テクノロジーが関稅と邂逅する時(shí)：ロイヤルティの前世今生

2018年に業(yè)界を震撼させたあの事件を覚えていますか？ある多國(guó)籍自動(dòng)車(chē)メーカーがエンジンの特許料を申告しなかったことで、稅関から2億元超の追徴課稅および延滯金を求められたのです。この鉄槌はすべての貿(mào)易関係者に突きつけた——使用料はもはや契約書(shū)の付屬書(shū)類(lèi)に隠しておける「小さな存在」ではないのだと。

わが國(guó)の技術(shù)輸入が年平均15％の勢(shì)いで増加している狀況（商務(wù)部2022年データ）に伴い、ロイヤルティは技術(shù)貿(mào)易の「影の価格」のように、輸入貨物の真の価値を常に左右している。関稅評(píng)価価格。20年のキャリアを持つ「古參稅関員」として、私はこの段階で転倒する企業(yè)を數(shù)多く見(jiàn)てきました——申告漏れで重い罰金を科せられた企業(yè)もあれば、誤った申告によって無(wú)駄に追加の関稅を納付した企業(yè)もあります。

稅関が見(jiàn)る「課稅対象となるロイヤルテ?！梗?つの重要な判斷基準(zhǔn)

昨年、ある醫(yī)療機(jī)器輸入業(yè)者を支援した際の事例は特に典型的であった：ドイツのサプライヤーは裝置の販売価格と特許料を分離し、顧客にスイスの研究所へ直接ライセンス料を支払うよう求めた。企業(yè)は當(dāng)初、これが輸入段階の稅費(fèi)用に該當(dāng)しないと考えていたが、私たちが指摘するまで：

• 関連性テスト：當(dāng)該裝置は、研究所の特許技術(shù)を用いて製造されたものである。
• 販売條件テスト：特許料を支払わないため、サプライヤーは取引を拒否した

この2つの條件は、稅関の「妖怪を見(jiàn)抜く鏡」のように、ロイヤルティが課稅価格に算入されるべきかどうかを見(jiàn)抜きます。具體的には：

1. 輸入貨物との「血縁関係」

稅関総署令第213號(hào)によれば、以下のいずれかに該當(dāng)する場(chǎng)合は関連関係にあるとみなす。

• 貨物自體に特許?専有技術(shù)（例：チップ設(shè)計(jì)の特許）が含まれている
• 特許製法による生産（特殊なプロセスで製造されたカーボンファイバーなど）
• 特許設(shè)計(jì)（特定の金型など）の実施に特化

2. 取引に影響を與える「致命的な條件」

私たちは「but-for test」をよく用いて判斷します：もしこのロイヤルティがなければ、取引は同じ條件で成立したでしょうか？ある化粧品輸入のケースでは、ブランド側(cè)は商標(biāo)使用料を貨物価格から分離したものの、契約に「商標(biāo)料未納の場(chǎng)合、供給を中止する」と明記されており、これが課稅條件を構(gòu)成しています。

申告実戦：シーン別操作マニュアル

先月、ちょうどある日用消費(fèi)財(cái)メーカーのロイヤルティ追加申告を手伝い終えたばかりで、全體の流れはまるで「稅関版」の間違い探しゲームのようだった：

ケース1：輸入時(shí)に費(fèi)用を支払済み

• 通関申告書(shū)の「ロイヤルティ支払いの確認(rèn)」欄に「はい」と記入してください。
• 金額は「雑費(fèi)」欄に入力してください（注意：合計(jì)金額ではありません?。?/li>
• 特許許諾契約、支払証憑、技術(shù)関連説明を準(zhǔn)備してください

狀況二：後続の分割払い

この狀況は最もエラーが起こりやすいので、この「30日ルール」を覚えておいてください：

• 各支払いの後30日以?xún)?nèi)に申告してください
• 9500の監(jiān)督方式を使用して個(gè)別に通関申告を行う
• 商品情報(bào)は原本の輸入貨物に従って申告し、數(shù)量は0.1と記入する（業(yè)界特有のルール）。

Professional Advice:ロイヤルティ追跡臺(tái)帳を作成し、支払いリマインダーを設(shè)定することで、お客様向けに設(shè)計(jì)したExcelテンプレートは、これまでに3回、申告期限が近づいた支払いを事前に警告することに成功しています。

血の教訓(xùn)：これらの地雷原は絶対に踏むな

2019年の稅関特別監(jiān)査において、ある企業(yè)はこれらのミスのために処分を受けた：

• 「商標(biāo)使用料」をマーケティング費(fèi)用に該當(dāng)するとみなし、申告していなかった
• 技術(shù)援助料が専門(mén)技術(shù)の譲渡に該當(dāng)するかどうかが判斷されていない
• ソフトウェアアップグレードサービス料は著作権要因を無(wú)視する

さらに厄介なのは延滯金の問(wèn)題である――ある電子企業(yè)が500萬(wàn)元の特許料を申告漏れし、3年後に発覚した際、日割り0.05％で計(jì)算された延滯金はなんと270萬(wàn)元に達(dá)した！これは銀行の貸出金利よりもはるかに高い。

クリアの極意：古參稅関職員の裏技アドバイス

最後に、実踐で役立つ3つのテクニックをご紹介します：

1. 契約審査の要點(diǎn)：特に「grant-back」條項(xiàng)（技術(shù)回授）に注意し、費(fèi)用の性質(zhì)が変わる可能性がある。
2. 為替レート選択戦略：分割払いの費(fèi)用は、申告時(shí)に為替変動(dòng)リスクに直面する可能性があります
3. 紛爭(zhēng)解決の経路：稅関の認(rèn)定に異議がある場(chǎng)合、専門(mén)的な鑑定報(bào)告書(shū)が最も有力な証拠となります。

覚えておいてください、ロイヤルティ申告は単なる「イエスかノーか」の選択問(wèn)題ではなく、総合的な判斷が求められる技術(shù)的な作業(yè)です。判斷に迷ったときは、次のように自問(wèn)してみてください。この費(fèi)用は、貨物が中國(guó)に入るための「入場(chǎng)料」にあたるものでしょうか？もしそうなら、稅関が課稅対象と見(jiàn)なす可能性が高いということです。